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如何處理工程項目預收賬款?


 
       自營改增政策實施以來,到目前為止,根據文件的變化,2017年建筑企業收到業主的預收賬款,又有一些新的調整。
 
一、建筑企業預收賬款增值稅納稅義務時間的法律依據
       財稅[2016]36號文件附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條第二項規定:“納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。”
二、建筑企業預收賬款預繳增值稅的財稅處理
       根據財稅[2017]58號文件第三條的規定和國家稅務總局2017年公告第11號文件第三條的規定,納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額。
三、建筑企業預收賬款的財稅處理
       建筑企業收到業主或發包方預付工程款及預繳增值稅及附加時的賬務處理要分兩種情況分別處理:
       1、是建筑企業收到預收款而發包方強行要求開具發票情況下的財務處理;
       2、是建筑企業收到預收款而未開具發票的財務處理。
四、建筑企業預收款而開發票給業主或發包方的稅務風險及控制策略
1、建筑企業預收款而開發票給業主或發包方的的稅收風險
       當施工企業只有一個項目的情況下,而且工程還沒有動工,由于稅法規定增值稅納稅義務時間為:先開發票的,為開發票的當天。
       這就造成了建筑企業收到預收款時,確認銷項稅額,沒有可以抵扣的進項稅額。造成了建筑施工企業工程沒有開工前,就要繳納增值稅,占用了施工企業的資金流。
2、建筑企業預收賬款稅收風險的控制措施
       以上分析可知,建筑企業為了規避收到業主預收款,業主或發包方強行要求施工企業開具增值稅發票,產生的增值稅銷項稅額與進項稅額的倒掛問題,節約資金流,提高資金的使用效益。
 
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發布時間:2017-08-07 09:32

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