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常見問題

一般納稅人轉登記注意四個關鍵點


 
        根據國家有關政策規定,符合條件的一般納稅人從2018年5月1日起至12月31日可以選擇轉登記為小規模納稅人。筆者結合近一個月來為納稅人辦理轉登記業務的工作實踐,歸納出一般納稅人轉登記時,四個方面需要重點關注。
 
一、是否存在轉登記業務需求
  一般納稅人決定轉登記前,需要根據自身經營特點(增值額大,取得進項稅額少)、客戶需求(下游客戶是否需要適用稅率發票)、企業發展規劃、稅負變動和議價能力等因素綜合考慮是否需要轉登記。值得注意的是,停止生產經營的一般納稅人,如果存在較多存貨且沒有留抵稅額,可申請轉登記,降低注銷前處置存貨需要按適用稅率繳納增值稅的壓力。
二、是否具備轉登記資格的條件
  按照《國家稅務總局關于統一小規模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第18號)第一條第一款規定,轉登記的一般納稅人指根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記的一般納稅人,轉登記的范圍不包括因銷售額超過500萬元標準登記為一般納稅人的營改增納稅人,也不包括自愿登記為一般納稅人的純營改增納稅人。值得注意的是,納稅人需要與當地主管稅務機關了解純營改增納稅人口徑,是按照稅費種類登記項目還是按照銷售收入申報內容確定。
三、是否為加油站納稅人
  根據《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》(國稅函〔2001〕882號)規定,從2002年1月1日起,對從事成品油銷售的加油站,無論其年應稅銷售額是否超過180萬元,一律按增值稅一般納稅人征稅。
  目前該文件繼續有效,因此,在國家稅務總局另有規定之前,加油站納稅人暫不納入本次轉登記小規模納稅人范圍。
四、是否符合轉登記的時限要求
  按照《財政部、國家稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》(財稅〔2018〕33號)第三條規定,只有2018年5月1日以前登記的一般納稅人,才可轉登記為小規模納稅人。
 
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發布時間:2018-05-28 09:56

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